16 Processamento de ganhos e perdas em moeda para contas a receber.
Este capítulo contém os seguintes tópicos:
16.1 Entendendo ganhos e perdas cambiais.
Os ganhos e perdas cambiais são baseados nas flutuações da taxa de câmbio que ocorrem em transações que envolvem mais de uma moeda. Existem dois tipos de ganhos e perdas:
Ganhos e perdas não realizados.
Ganhos e perdas realizados.
Ganhos e perdas não realizados são calculados sobre faturas não pagas a parte aberta de faturas parcialmente pagas no final de um período fiscal, enquanto os ganhos e perdas realizados são calculados no momento do recebimento.
16.1.1 Cálculos de Ganhos / Perdas Realizados.
Para calcular ganhos e perdas realizados, você deve lançar recibos. Os ganhos e perdas realizados baseiam-se nas flutuações da taxa de câmbio que ocorrem entre transações que envolvem um recebimento de moeda estrangeira ou alternativa. Ao lançar recibos, o sistema calcula os ganhos e perdas com base no fato de as taxas de câmbio terem sido alteradas a partir da data da fatura até a data do recebimento. Se as taxas de câmbio forem alteradas, o sistema criará lançamentos para os ganhos e perdas.
Os ganhos e perdas realizados são calculados quando você aplica recebimentos às faturas, mas eles são reconhecidos no razão geral quando você lança os recebimentos. Para calcular o ganho ou a perda, o sistema determina se a taxa de câmbio foi alterada entre a data da fatura e a data de recebimento conforme descrito:
A data da fatura é a data usada para recuperar a taxa de câmbio para calcular os valores da fatura.
A data da fatura pode ser o DGJ (Data Contábil da fatura) ou a DIVJ (Data da fatura) na tabela F03B11. Você define uma opção de processamento no P03B0011 Master Business Function para especificar qual data é usada ao criar uma fatura.
A data de recebimento é a data no campo DGJ (Data GL de Recebimento) na tabela F03B14.
Esta é a data no item de detalhe do recebimento que a fatura foi paga.
Para resumir, o sistema determina qual data da fatura (DGJ ou DIVJ) foi usada quando a fatura foi criada e usa isso como a data da fatura para calcular o ganho ou a perda.
Para recebimentos em moeda estrangeira, existe o potencial para um ganho ou perda padrão. Para calcular o ganho ou a perda, o sistema multiplica ou divide o valor da fatura pela diferença na taxa de câmbio do momento em que a fatura foi inserida e a hora em que o pagamento foi recebido.
Se um recebimento de moeda alternativa estiver envolvido, o potencial existe para dois ganhos ou perdas em uma transação:
Ganho / perda padrão. Um valor baseado em diferenças de taxa de câmbio entre a moeda estrangeira (transação) e a moeda nacional da data da transação até a data do recebimento.
Ganho / perda cambial alternativo. Um valor baseado em diferenças de taxa de câmbio entre a moeda alternativa (recibo) e a moeda nacional. Esse ganho ou perda é a diferença entre:
O valor calculado convertendo o recebimento de moeda alternativa diretamente para a moeda nacional (esse é o valor que é realmente depositado ou pago na conta bancária)
O montante calculado convertendo o recibo de moeda alternativo para a moeda estrangeira para a moeda nacional.
16.1.1.1 Exemplo: Ganho / Perda Realizado em Faturas e Recebimentos em Moeda Estrangeira.
Neste exemplo, uma empresa britânica insere uma fatura em dólares americanos (moeda estrangeira) e recebe pagamento em USD (moeda estrangeira).
Por causa do risco da taxa de câmbio, existe o potencial para um ganho ou perda, baseado na flutuação das taxas de câmbio entre a moeda nacional e a moeda estrangeira no momento em que o pagamento é recebido.
A fatura em moeda estrangeira em 1 de janeiro é de 500,00 USD, equivalente a 303,60 GBP na moeda nacional.
500,00 USD & Atilde; & mdash; 0,6072 = 303,60 GBP.
O recibo em moeda estrangeira em 1 de fevereiro é de 500,00 USD.
16.1.1.2 Ganho / Perda Padrão.
O ganho / perda padrão é de + 0,45 GBP. Esse valor é baseado nas flutuações da taxa de câmbio da data da fatura até a data do recebimento.
500,00 USD & Atilde; & mdash; 0,6081 (taxa de câmbio na data de recebimento) = 304,05 GBP.
500,00 USD & Atilde; & mdash; 0,6072 (taxa de câmbio na data da fatura) = 303,60 GBP.
304,05 e menos; 303,60 = + 0,45 GBP.
16.1.1.3 Exemplo: Ganho / Perda Realizado em uma Fatura Estrangeira e Recibo de Moeda Alternativa.
Neste exemplo, uma empresa francesa insere três faturas em dólares canadenses (CAD) e recebe pagamento em iene japonês (JPY).
Quando o recebimento é entrado, o valor do recebimento (JPY) é comparado aos valores da fatura interna e externa para determinar se a dívida foi satisfeita. Como as três moedas envolvidas na transação flutuam umas contra as outras, o potencial existe para:
Ganho / perda padrão entre EUR e CAD.
Ganho / perda cambial alternativo entre JPY, CAD e EUR.
1 JPY = 0,009163 EUR.
1 JPY = 0,01287 CAD.
A fatura em moeda estrangeira em 1 de janeiro para 500,00 CAD, que é 356,34 EUR na moeda nacional. O montante em euros é calculado da seguinte forma:
500.00 CAD & Atilde; & mdash; 0,71268 = 356,34 EUR.
O recibo de moeda alternativa em 1 de fevereiro é 38.850 JPY.
O montante em moeda estrangeira aplicado à fatura é de 500,00 CAD.
38.850 JPY & Atilde; & mdash; 0,01287 = 500,00 CAD.
O valor da moeda nacional aplicado à fatura é de 354,41 EUR.
500.00 CAD & Atilde; & mdash; 0,70882 = 354,41 euros.
O valor da moeda nacional do recibo é de 355,98 EUR.
16.1.1.4 Ganho / Perda Padrão.
O ganho / perda padrão é de 1,93 EUR. Esse valor é baseado nas flutuações da taxa de câmbio da data da fatura até a data do recebimento.
500.00 CAD & Atilde; & mdash; 0.70882 (taxa de câmbio na data de recebimento) = 354.41 EUR.
500.00 CAD & Atilde; & mdash; 0,71268 (taxa de câmbio na data da fatura) = 356,34 EUR.
16.1.1.5 Ganho / Perda Cambial Alternativa.
O ganho / perda cambial alternativo é de + 1,57 EUR. Esse montante é calculado usando as taxas de câmbio na data de recebimento. Baseia-se na diferença entre a conversão da moeda alternativa diretamente para a moeda nacional e a conversão da moeda alternativa para a moeda estrangeira para a moeda nacional.
38.850 JPY & Atilde; & mdash; 0,009163 = 355,98 EUR.
(38.850 JPY & Atilde; & mdash; 0,01287 = 500,00 CAD) & Atilde; & mdash; 0,70882 = 354,41 euros.
355,98 e menos; 354,41 = + 1,57 euros.
16.1.2 Cálculos de Ganhos / Perdas Não Realizados.
Para registrar ganhos e perdas não realizados em notas fiscais em moeda estrangeira, é possível entrar os valores de ganho e perda manualmente em um lançamento contábil ou fazer com que o sistema crie as entradas de ganhos e perdas automaticamente.
Os ganhos e perdas não realizados aplicam-se a faturas não pagas ou à parte aberta de uma fatura parcialmente paga. Se você trabalha com múltiplas moedas, você registra ganhos e perdas não realizados no final de cada período fiscal para reavaliar as transações externas abertas. Isto dá-lhe uma imagem precisa da posição de caixa, para que possa prever e gerir o fluxo de caixa.
Para que o sistema crie entradas de ganho e perda automaticamente, você executa o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R (R03B426), que:
Revaloriza as faturas estrangeiras.
Analisa ganhos e perdas não realizados em detalhes.
Registra ganhos e perdas não realizados.
16.2 Pré-requisitos.
Antes de concluir as tarefas nesta seção:
Insira novas taxas de câmbio no formulário Revise Currency Exchange Rates.
Crie uma versão diferente do relatório de ganhos / perdas não realizados de contas a receber para cada empresa que tenha uma moeda base diferente.
16.3 Gerando o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R.
Esta seção fornece uma visão geral do Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R e discute como:
Execute o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R.
Definir opções de processamento para o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de C / R (R03B426).
16.3.1 Entendendo o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R.
O usuário executa o Relatório de Ganhos / Perdas Não Realizados A / R (R03B426) para calcular ganhos e perdas não realizados. O sistema produz um relatório que exibe:
A moeda da empresa base e a moeda da transação para cada fatura.
O número da fatura e a data de vencimento.
O valor doméstico original e atual calculado para cada fatura.
O valor estrangeiro de cada fatura.
O ganho ou perda não realizado para cada fatura em aberto.
Para produzir o relatório, o sistema usa informações dessas tabelas:
Razão de Clientes (F03B11)
Detalhe de Recebimentos (F03B14)
Você especifica se deseja criar lançamentos para ganhos não realizados, perdas ou ambos em uma opção de processamento. O sistema atribui a esses lançamentos o tipo de documento JX. Esse é o único tipo de documento usado para ajustar o lado doméstico de uma conta monetária (específica da moeda). O sistema cria apenas uma entrada de diário por empresa. Se você deixar a opção de processamento em branco, o sistema não criará lançamentos.
Você também pode especificar se deseja criar lançamentos para ganhos ou perdas não realizados a partir de uma data específica. O sistema seleciona as faturas abertas a partir da data que você especifica em uma opção de processamento e usa o F03B14 do Bending Server (B03B136) para recalcular os valores da fatura interna e externa. Então, se especificado em uma opção de processamento, o sistema cria lançamentos para os ganhos ou perdas não realizados. Com os relatórios, você pode produzir relatórios de final de período para lidar com os requisitos de auditoria financeira, como balanceamento de faturas em aberto para contas comerciais de contas a receber. Se você executar o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R a partir de uma data específica, esteja ciente de que o relatório demora mais para ser processado. Isso ocorre porque o sistema primeiro recalcula os valores em aberto a partir da data especificada e calcula os ganhos ou perdas não realizados.
Execute o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R primeiro sem criar lançamentos no diário. Revise o relatório e corrija as taxas de câmbio, se necessário. Continue a executar o programa sem criar lançamentos contábeis até que você tenha corrigido todas as taxas de câmbio e, em seguida, execute o programa para criar lançamentos para ganhos e perdas não realizados.
Se você misturar várias moedas ao executar o Relatório de Ganho / Perda Não Realizado de A / R, o total geral da moeda estrangeira e quaisquer outros subtotais aparecerão como ** NA ** (não aplicável) porque os totais de mais de uma moeda não têm sentido. Para evitar isso, configure uma versão diferente do relatório para cada empresa com uma moeda base diferente. Configurar uma versão separada para cada empresa tem a vantagem adicional de reduzir o tamanho do relatório.
Para evitar entradas de diário duplicadas, não defina a opção de processamento para criar entradas de diário mais de uma vez por período fiscal.
16.3.1.1 Exemplo: Ganho / perda não realizado em uma fatura em moeda estrangeira.
Neste exemplo, uma empresa francesa calcula um ganho / perda não realizado em uma fatura em moeda estrangeira em dólares americanos (USD).
Devido ao risco da taxa de câmbio, existe o potencial para um ganho ou perda não realizado no final do período fiscal, quando a fatura em aberto (USD) é reavaliada em relação ao euro (EUR).
Contabilidade para ganhos de câmbio estrangeiro & amp; Perdas.
Cada vez que uma empresa tem uma transação em outra moeda, o contador deve converter a moeda para a moeda da empresa usando a taxa de câmbio da moeda estrangeira. Essa taxa é encontrada on-line em fontes como X Rates e Yahoo! Finança.
Conversão de Moedas Estrangeiras
Registre a transação inicial.
Ao contabilizar as trocas de moeda estrangeira, a contabilidade deve primeiro registrar a venda inicial. Por exemplo, uma empresa dos Estados Unidos compra 200 euros em widgets. Na época, 200 euros equivale a US $ 250. O contador debitaria & quot; Compras & quot; por US $ 250 e & quot; Contas a pagar & quot; por US $ 250.
Registrando um ganho ao concluir a transação.
Se a taxa de câmbio da moeda estrangeira mudar favoravelmente, registre um ganho. No exemplo, se 200 euros agora for igual a $ 200, debite & quot; Contas a pagar & quot; por US $ 250, em seguida, crédito "Cash"; por US $ 200 e "Foreign Exchange Gain" por US $ 50.
Registrando uma perda ao concluir uma transação.
Se a taxa de câmbio for alterada desfavoravelmente, registre uma perda. No exemplo, se 200 euros agora são iguais a $ 300, então debitar & quot; Contas a pagar & quot; por US $ 250, & quot; Perda Cambial & quot; por US $ 50, em seguida, crédito "Cash"; por US $ 300.
Hora de Revalorizar a Moeda.
O contador deve relatar ganhos ou perdas na transação no final de um período contábil e quando a empresa termina a transação. Por exemplo, a empresa entra em uma transação em 1º de setembro de 2009 e paga pela transação em 31 de janeiro de 2009. A empresa deve reavaliar a transação tanto em 1º de janeiro quanto em 31 de janeiro.
Contabilização de perda de ganho em Forex
Depois de fazer uma aula introdutória de contabilidade financeira, decidi usar o GnuCash para controlar as minhas finanças pessoais. Eu tenho 5 contas principais no meu livro-razão geral:
Isso funcionou bem no ano passado. No entanto, recentemente tive que registrar as perdas de capital que eu fiz em um forex de curto prazo, mas não me lembro como gravar isso.
Em particular, eu uso duas contas separadas como tal:
Ou apenas uma conta de ganhos (perdas) em que um saldo negativo indica uma perda de capital?
se apenas uma única conta, essa conta estaria em ações ou ativos?
Primeiro, o balanço é onde ativos, passivos e & amp; equidade ao vivo.
Identidade do Balanço: Ativos = Passivo (+ Patrimônio Líquido)
A declaração de renda é onde as receitas e despesas vivem.
Declaração Geral de Rendimentos Identidade: Receita = Receita - Despesas.
Se você quiser se modelar corretamente (como um negócio), altere sua conta de "receita" para "receita".
Se você ainda não fechou a posição, seu ganho / perda é "reconhecido". Se você fechou a posição, é "realizado".
Ganhos de Capital Reconhecidos (Perdas)
Supondo que não haja mudanças nos requisitos de margem:
Aumentar / diminuir a conta de “ganhos de capital reconhecidos” no ativo pelo aumento / diminuição do valor da posição Aumentar / diminuir o patrimônio pelo aumento / diminuição do valor da posição.
A margem de juros deve aumentar os passivos de margem, diminuindo assim o patrimônio e pode ser contabilizada como uma despesa na demonstração de resultados.
As exigências de margem para os calções não devem ser contabilizadas no passivo, a menos que você também contrate um ativo em contrapartida que equilibre o patrimônio líquido. Faça uma nova pergunta para detalhes sobre isso.
Ganhos de Capital Realizados (Perdas)
Crédito fora da posição (o custo inicial e quaisquer ganhos / perdas de capital acumulados acumulados) em ativos. Débito de qualquer passivo (margem) devido à posição. Dinheiro em débito no montante da posição liquidada. Aumentar / diminuir o patrimônio pelo ganho / perda devido a a posição se eles não foram marcados em "ganhos / perdas de capital reconhecidos" Mark a venda da posição como "Receita" Mark a compra da posição como "Despesas"
Conceitos de identidade do balanço.
Uma das coisas mais fundamentais a se lembrar quando se trata da identidade do balanço é que a "equidade" é derivada.
Se seus ativos aumentarem / diminuírem enquanto os passivos permanecerem constantes, seu patrimônio aumentará / diminuirá.
O conceito mais fundamental da contabilidade de dupla entrada é que os débitos sempre são iguais aos créditos.
Aqui está a beleza: se as coisas não se acumularem, crie uma nova conta de débito / crédito para compensar o desequilíbrio. Desta forma, o desequilíbrio é sempre contabilizado e pode ajudá-lo a persegui-lo mais tarde, quanto mais específico for o rótulo da conta, melhor.
O capital é um ativo. O valor decrescente do capital é o valor decrescente de um ativo.
Quando você compra o ativo Forex * DR Forex Asset * CR Cash.
Quando você vende * DR Cash * CR Forex Asset.
A diferença agora é contabilizada.
Ganhos (e perdas) são modificações em sua posição financeira (balanço patrimonial). No final do período, você pega seu desempenho financeiro (Lucro e Prejuízo) e o coloca em seu balanço patrimonial. O que significa que depois o seu balanço está melhor ou pior (porque você ganhou mais dinheiro = mais dinheiro ou perdeu, seja o que for).
Você está querendo fazer uma conta de receita para refletir a reavaliação cambial, portanto, no final do período, ela é refletida no lucro e, em seguida, é lançada no seu balanço.
Os ganhos de capital afetam diretamente seu balanço porque aumentam / diminuem seu caixa e seu ativo no próprio lançamento contábil (quando você o compra e vende).
Se ganhar dinheiro dessa maneira é como você faz uma renda, é possível fazer uma conta para ela. Se você fizer isso, reavaliará periodicamente o ativo e cancelará as alterações na conta de reavaliação.
Você faria algo como * DR Asset * CR Forex Revaluation account; dependendo do método que você toma. As empresas, em sua maioria, fazem isso porque, se os ganhos de capital forem sua linha de negócios, serão tributados como se fosse renda. Por simplicidade, basta contabilizá-lo quando você compra e vende os ativos (porque você, como indivíduo, só reconhecerá um lucro / perda quando entrar e sair).
É mais fácil pensar em receitas e despesas, são extensões de capital. A renda aumenta seu patrimônio, as despesas diminuem. É assim que se relacionam com a fórmula contábil (Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido)
Ganho ou perda de câmbio - O que é um ganho ou perda de câmbio?
Um ganho ou perda cambial é causado por uma alteração na taxa de câmbio utilizada, tal como quando uma fatura é lançada em uma taxa e paga em outra, isso gerará um ganho ou perda cambial.
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Se a sua empresa compra mercadorias do exterior e você é cobrado por essas mercadorias em uma moeda diferente da sua moeda base (normalmente GBP, se a sua empresa estiver registrada no Reino Unido), quando você vai pagar essa fatura na mesma moeda, a taxa de troca será invariavelmente diferente de quando você registrou a fatura de fornecedor em seu sistema contábil.
Essa diferença é chamada de ganho ou perda cambial, dependendo de como a taxa de câmbio tenha mudado - se as moedas envolvidas aumentaram ou diminuíram em valor (ganho ou perda).
Da mesma forma, se você aumentar uma fatura de venda em Euros e, em seguida, o seu cliente pagar em Euros, o mesmo será aplicado.
Contabilização de diferenças cambiais.
Na maioria dos sistemas contábeis, o plano de contas incluirá uma conta ou código nominal para as diferenças de câmbio.
Quando você cria um cliente ou fornecedor, você pode selecionar a moeda em que eles operam (você pode alterá-lo se for diferente da sua moeda base). Quando você processa o recebimento ou o pagamento, essa entrada deve estar na mesma moeda da transação original para que duas importantes funções ocorram:
Primeiro, que a fatura será correspondida e, posteriormente, removida como um "item aberto". Segundo, que qualquer diferença de câmbio causada por isso será lançada na conta de taxa de câmbio ou código nominal dentro do seu plano de contas.
Ganhos e perdas realizados e não realizados.
Lidar com um ganho ou perda causado por diferenças de câmbio é semelhante às faturas criadas pelo seu negócio, bem como às despesas encontradas. Eles devem ser registrados em seu balanço apropriadamente. Quando se trata do lado das despesas, existem dois tipos de perdas:
Um ganho ou perda não realizado seria anotado como uma perda cambial na seção de ativos de seus registros. Também seria registrado como uma perda cambial na seção de responsabilidade.
Uma perda realizada seria registrada como uma despesa e especificaria que é uma perda relacionada à troca de moeda.
Várias moedas no seu software de faturamento.
Com exceção dos modelos de fatura do Word e do Excel, a maioria dos softwares de faturamento permite que você aplique diferentes moedas às suas faturas. O software de faturas on-line torna isso tão fácil quanto um clique do mouse.
Dependendo do seu negócio, pode ser opcional optar por criar uma fatura na moeda do seu cliente, caso ela seja baseada em uma moeda diferente. Mas há várias razões para isso. Leia mais sobre o que manter em mente com o faturamento em várias moedas em nosso blog.
Taxa de câmbio no Debitoor.
O software de faturamento do debitoor permite que você altere a moeda da sua fatura simplesmente selecionando a moeda desejada em um menu suspenso. A taxa de câmbio da sua fatura é definida automaticamente com base nas informações atuais de câmbio, mas pode ser ajustada manualmente para uma taxa mais padronizada.
A IAS 21 Os Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio descreve como contabilizar as transações e operações em moeda estrangeira nas demonstrações financeiras e também como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Uma entidade é obrigada a determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário no qual ela opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão à vista para a moeda funcional na data da transação.
A IAS 21 foi reeditada em dezembro de 2003 e se aplica a períodos anuais iniciados em ou após 1º de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações Relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um Investimento Líquido numa Operação Estrangeira IFRIC 22 Operações com Moeda Estrangeira e Apreciação Antecipada SIC-30 Moeda de Relato - Conversão de Moeda de Mensuração para Moeda de Apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-19 Moeda de Relato - Mensuração e Apresentação das Demonstrações Financeiras segundo as IAS 21 e IAS 29. A SIC-19 foi suplantada e incorporada na revisão da IAS 21 de 2003. Câmbio SIC-11 - Capitalização de Perdas Resultantes de Desvalorizações de Moedas Graves. A SIC-11 foi suplantada e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução ao Euro.
Emendas em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma entidade e como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são quais taxas de câmbio usar e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do principal ambiente econômico no qual a entidade opera. (O termo 'moeda funcional' foi usado na revisão de 2003 da IAS 21 em vez de 'moeda de mensuração', mas com essencialmente o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da conversão de um determinado número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio.
Operação no exterior: uma subsidiária, coligada, joint venture ou filial cujas atividades são baseadas em um país ou moeda diferente da entidade que relata.
Etapas básicas para converter os valores em moeda estrangeira na moeda funcional.
As etapas se aplicam a uma entidade autônoma, uma entidade com operações estrangeiras (como uma controladora com subsidiárias estrangeiras) ou uma operação estrangeira (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. a entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. a entidade converte todos os itens em moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. a entidade relata os efeitos de tal conversão de acordo com os parágrafos 20-37 [relato de transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [declarando os efeitos fiscais de diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente à taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se elas forem uma aproximação razoável do real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
os valores monetários em moeda estrangeira devem ser relatados usando a taxa de fechamento Os itens não monetários registrados ao custo histórico devem ser relatados usando a taxa de câmbio na data da transação. Itens não monetários contabilizados pelo valor justo devem ser relatados à taxa que existia quando o os valores justos foram determinados.
Diferenças cambiais que surgem quando itens monetários são liquidados ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes daquelas para as quais foram convertidos no reconhecimento inicial ou em demonstrações financeiras anteriores são registradas no resultado do período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças de câmbio decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos em lucros ou perdas na alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade numa operação estrangeira, o tratamento contabilístico nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outro rendimento integral (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente cambial desse ganho ou perda também é reconhecido em outro rendimento integral . [IAS 21.30]
Conversão da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente, utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos pela taxa de fechamento na data desse balanço. Isso incluiria qualquer ágio resultante da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis dos ativos e passivos resultantes da aquisição da operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração do resultado (inclusive comparativas) são convertidas pelas taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
Aplicam-se regras especiais para a conversão dos resultados e posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira reporta na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser reexpressas conforme exigido pela IAS 29 Relato Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21,36]
Os requisitos da IAS 21 relativos a transacções e tradução de demonstrações financeiras devem ser estritamente aplicados na conversão das moedas nacionais dos Estados-membros participantes da União Europeia em euros - activos e passivos monetários devem continuar a ser traduzidos como taxa de fecho, as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças cambiais resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Descarte de uma operação estrangeira.
Quando uma operação no exterior é alienada, a quantia acumulada das diferenças de câmbio reconhecida em outro rendimento integral e acumulada no componente separado do capital próprio relacionado com essa operação estrangeira deve ser reconhecida nos lucros ou prejuízos quando o ganho ou perda na alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos tributários das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados utilizando a IAS 12 Impostos sobre o Rendimento.
Divulgação.
O valor das diferenças de câmbio reconhecidas nos lucros ou prejuízos (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados pelo valor justo por meio do resultado de acordo com o IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Variações cambiais reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor de tais diferenças de câmbio no início e no fim do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato juntamente com a moeda funcional e a razão para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma alteração na moeda funcional da entidade que reporta ou de uma operação estrangeira significativa e a razão para tal [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresentar as suas demonstrações financeiras numa moeda que seja diferente da sua moeda funcional, pode descrever essas demonstrações financeiras como cumprindo a IFRS apenas se cumprirem todos os requisitos de cada Norma aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21,55]
Traduções de conveniência.
Algumas vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente de sua moeda funcional ou sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores em taxas de câmbio de final de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. Como resultado de uma conversão de conveniência, as informações financeiras resultantes não estão em conformidade com todas as IFRS, particularmente a IAS 21. Nesse caso, as seguintes divulgações são necessárias: [IAS 21.57]
Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-las das informações que estão em conformidade com as IFRS Divulgue a moeda na qual as informações suplementares são exibidas Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de conversão usado para determinar as informações suplementares.
O que é a entrada de diário para transações em moeda estrangeira.
As transações em moeda estrangeira são denominadas em uma moeda diferente da moeda funcional da empresa. Transações em moeda estrangeira podem resultar em contas a receber ou a pagar fixadas no valor da moeda estrangeira a ser recebida ou paga. Uma transação em moeda estrangeira requer liquidação em uma moeda diferente da moeda funcional! Uma alteração nas taxas de câmbio entre a moeda funcional e a moeda na qual uma transação é denominada aumenta ou diminui o valor esperado dos fluxos de caixa da moeda funcional na liquidação da transação. Esta mudança nos fluxos de caixa esperados da moeda funcional é um & # 8220; ganho ou perda de transações em moeda estrangeira & # 8221; que tipicamente é incluído em chegar a ganhos na declaração de renda durante o período no qual a taxa de câmbio é mudada. Um exemplo de ganho ou perda de transação é quando uma subsidiária italiana possui um recebível denominado em lira de um cliente britânico.
Da mesma forma, um ganho ou perda de transação (mensurado a partir da data da transação ou da data do balanço intermediária mais recente), o qual deve ser incluído na determinação de uma transação em moeda estrangeira deve ser incluído na determinação do lucro líquido do período no qual a transação é realizada. resolvido.
Um ganho ou perda cambial ocorre quando a taxa de câmbio varia entre a data de compra e a data de venda. A mercadoria é comprada por 100.000 libras. A taxa de câmbio & # 8220; & # 8221; é de 4 libras a 1 dólar. O lançamento no diário é:
[Débito]. Compras = 25.000.
[Crédito]. Contas a pagar = 25.000.
(Nota: 100.000 / 4 = US $ 25.000)
Quando a mercadoria é paga, a taxa de câmbio é de 5 para 1. O lançamento no diário é:
[Débito]. Contas a pagar = 25.000.
[Crédito]. Dinheiro = 20.000.
[Crédito]. Ganho cambial = 5.000.
(Nota: 100.000 / 5 = US $ 20.000)
Os $ 20.000 usando uma taxa de câmbio de 5 para 1 podem comprar 100.000 libras. O ganho da transação é a diferença entre o caixa exigido de US $ 20.000 e o passivo inicial de US $ 25.000.
Observe que um ganho ou uma perda de uma transação estrangeira deve ser determinado a cada data de balanço em todas as transações estrangeiras registradas que não foram liquidadas.
Uma empresa dos EUA vende mercadorias para um cliente na Inglaterra em 11/15 / X7 por 10.000 libras. A taxa de câmbio é de 1 libra é de US $ 0,75. Assim, a transação vale US $ 7.500 (10.000 libras × 0.75). O pagamento é devido dois meses depois. A entrada em 11/15 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 7.500.
[Crédito]. Vendas = 7.500.
Contas a receber e vendas são medidas em dólares americanos na data da transação, empregando o & # 8220; taxa à vista & # 8220 ;. Embora o contas a receber seja medido e divulgado em dólares americanos, o valor a receber é fixo em libras. Assim, um & # 8220; ganho ou perda de transação & # 8221; pode ocorrer se a taxa de câmbio for alterada entre a data da transação (11/15 / X7) e a data de liquidação (1/15 / X8).
Como as demonstrações contábeis são elaboradas entre a data da transação e a data de liquidação, os recebíveis denominados em outra moeda que não a moeda funcional (dólar norte-americano) precisam ser corrigidos para refletir a taxa à vista na data do balanço. Em 31 de dezembro de 20X7, a taxa de câmbio é de 1 libra equivale a US $ 0,80. Assim, as 10.000 libras agora são avaliadas em US $ 8.000 (10.000 × US $ 0,80). Portanto, as contas a receber denominadas em libras devem ser atualizadas em US $ 500. A entrada de diário necessária em 12/31 / X7 é:
[Débito]. Contas a receber - Inglaterra = 500.
[Crédito]. Ganho cambial = 500.
A demonstração de resultados para o ano encerrado em 31/12/17 mostra um ganho cambial de US $ 500. Observe que as vendas não são afetadas pelo ganho cambial, pois as vendas estão relacionadas à atividade operacional.
Em 1/15 / X8, a taxa à vista é de 1 libra = US $ 0,78. O lançamento no diário é:
[Débito]. Dinheiro = 7.800.
[Débito]. Perda de câmbio = 200.
[Crédito]. Contas a receber - Inglaterra = 8.000.
A demonstração de resultados do 20X8 mostra uma perda cambial de US $ 200.
Qual ganho ou perda de transação não deve ser relatado na demonstração de resultados?
Ganhos e perdas nas seguintes transações em moeda estrangeira & # 8220; NÃO SÃO & # 8220; incluídos nos ganhos, mas são relatados como ajustes de conversão:
Transações em moeda estrangeira designadas como hedge econômico de um investimento líquido em uma entidade estrangeira, a partir da data de designação. Transações entre moedas estrangeiras de natureza de investimento de longo prazo (a liquidação não é planejada ou esperada no futuro previsível), quando as entidades da transação são consolidadas, combinadas ou contabilizadas pelo método de equivalência patrimonial nas demonstrações financeiras da empresa Um ganho ou perda em um contrato a termo ou outra transação em moeda estrangeira que tenha a intenção de proteger um compromisso identificável em moeda estrangeira (por exemplo, um acordo para comprar ou vender maquinário) deve ser diferido e incluído na mensuração da transação em moeda estrangeira relacionada.
As perdas não devem ser diferidas se for esperado que o diferimento resulte no reconhecimento de perdas em períodos posteriores. Uma transação em moeda estrangeira é considerada um hedge de um compromisso identificável em moeda estrangeira se ambas as condições forem atendidas:
A transação em moeda estrangeira é designada como hedge de um compromisso em moeda estrangeira. O compromisso em moeda estrangeira é firme.
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